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国外科技类企业税率优惠政策

2021-09-14 10:32:56

国外科技类企业税率优惠政策

国际上没有与我国高新技术企业税收优惠完全一致的税收政策。但从优惠方式和优惠性质看,国外针对科技类企业的税率优惠与我国高新技术企业税收优惠为相似。比较发现,国外多数相似优惠的政策准确性高于我国。

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(一)科技类企业“门槛式”税率优惠政策

从优惠方式上看,法国、以色列和越南对科技类企业的“门槛式”税率优惠政策与我国高企税率优惠政策非常相似。但法国政策针对的是新成立科技企业;以色列政策是针对科技企业的知识产权收入,更像“专利盒”政策;越南政策与我国的为接近,但没有知识产权要求。因此,与我国高新技术企业面向所有规模企业且全部所得都适用税率优惠的政策相比,法国和以色列政策的准确性相对较高。

1.法国实施“ 创新型新企业” 税率优惠政策。主要门槛条件:(1)成立时间不超过8年;(2)规模为中小企业,年度营业额不超过5 000万欧元、员工少于250人、总资产不超过4 300万欧元;(3)年度符合条件的研发活动支出占本年总支出的比例在百分之15以上;(4)法律上具有独立性,其他公司的持股比例不能超过百分之50。可享受的主要税收优惠政策包括:(1)企业自盈利年度起的两年可享受企业所得减免优惠,其中一年免税,二年减半征收;(2)企业研发人员、技术人员、研发项目经理等雇员的工资收入8 年内免缴社会保障金;(3)地方政府可酌情免征地方经济捐税。

2.以色列实施“优先级科技企业”和“特殊优先级科技企业”税率优惠政策。前者所在集团的全球合并年收入须低于100亿新谢克尔,后者则须高于100亿新谢克尔。其他门槛条件相同,包括三方面。(1)企业过去三年内研发支出占总收入的比重等于或超过百分之7,或者每年研发支出超过7 500万新谢克尔。(2)满足以下条件之一:企业雇员中超过百分之20为研发人员或者研发人员超过200人;曾经获得过超过800 万新谢克尔的风险资本投资,且企业自获得投资起并未改变经营领域;企业在过去三年内,销售额年均增速达到或超过百分之25,或者每年的年收入超过1 000万新谢克尔;企业在过去三年内,雇员数量年均增速达到或超过百分之25,或者每年新增雇员超过50人。(3)企业获得以色列技术创新局的审批。



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“优先级科技企业”与“特殊优先级科技企业”可享受的企业所得税优惠率不同,但优惠税率都仅针对符合条件的“知识产权收入”。具体优惠政策主要包括:(1)“优先级科技企业”的知识产权收入适用百分之12税率,如果注册地位于“A级开发区”,可适用百分之7.5税率;(2)“特殊优先级科技企业”的知识产权收入则适用百分之6税率,且优惠期至少10年,其中“知识产权收入”主要包括无形资产使用收入、软件服务收入、研发服务收入(不能超过企业总收入的百分之15)以及财政部认可的其他收入。

3.越南实施“高科技企业”税率优惠政策。2015年,越南发布《确定高科技企业标准的决定》,要求高科技企业除满足《投资法》规定的鼓励投资行业等条件外,还须达到以下三项指标:一是高科技产品营业额占每年营业额的百分之70以上;二是在越南实施的研发费用占每年营业额的百分之1以上;三是具有本科以上学历直接参与研发人数占总人数的百分之5以上。自2016年开始,符合条件的科技企业可以享受免征企业所得税四年或九年减半征收的奖励性企业所得税优惠。

(二)知识产权收益税收优惠政策

从优惠性质看,我国高新技术企业税收优惠政策与欧洲很多国家实施的“专利盒”政策有相似之处,都是对企业自身应用知识产权产生的新产品收入(又称“内嵌收入”)给予税收优惠。欧洲“专利盒”政策的优惠方式有两种:一是允许知识产权收益适用较低税率的税率优惠;二是允许知识产权收益按一定比例减征的税基优惠。但两种优惠方式的本质基本相同,均降低了相关知识产权收益的实际税负率。因此,与我国高新技术企业全部所得都享受税率优惠的政策相比,“专利盒”优惠的政策准确性相对较高。


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